Startseite › Die Einnahmen-Überschuss-Rechnung
Die Einnahmen-Überschuss-Rechnung, kurz EÜR, ist die einfachste Form der Gewinnermittlung. Geregelt ist sie in § 4 Abs. 3 EStG. Viele Freiberufler und kleinere Gewerbetreibende nutzen sie, weil sie ohne doppelte Buchführung und Bilanz auskommt.
Freiberufler dürfen ihren Gewinn grundsätzlich per EÜR ermitteln. Gewerbetreibende können sie nutzen, solange sie nicht buchführungspflichtig sind. Ob und ab wann eine Buchführungspflicht besteht, hängt von gesetzlichen Grenzen ab, die sich ändern können. Die Unterscheidung zwischen beiden Gruppen erklärt der Beitrag zu Steuern für Selbstständige.
Bei der EÜR zählt grundsätzlich, wann Geld tatsächlich fließt. Eine Einnahme wird erfasst, wenn sie eingeht, eine Ausgabe, wenn sie bezahlt wird. Es gibt jedoch Ausnahmen:
Wer umsatzsteuerpflichtig ist, erfasst vereinnahmte Umsatzsteuer als Einnahme und gezahlte Vorsteuer sowie Zahlungen aus der Umsatzsteuer-Voranmeldung als Ausgabe. Bei der Kleinunternehmerregelung entfällt dieser Teil.
Die EÜR wird in der Regel mit der Anlage EÜR elektronisch an das Finanzamt übermittelt. Alle Belege müssen geordnet aufbewahrt werden, da das Finanzamt Nachweise anfordern kann. Anders als Werbungskosten bei Arbeitnehmern handelt es sich bei Ausgaben von Selbstständigen um Betriebsausgaben.
Wer die EÜR nicht selbst erstellen möchte, findet im Beitrag Was kostet eine Steuererklärung beim Steuerberater? erste Orientierung zu den Kosten. Dieser Beitrag ersetzt keine Steuerberatung.